实际工作中，有些小伙伴该抵扣的没有抵扣，不该抵扣的却抵扣了，主要是平时对税法知识不够扎实，今天一起分享哪些进项税不得抵扣及账处务理如下：
一、进项不得抵扣的情况：
1、简易计税方法计税项目
2、免征增值税项目
3、集体福利或者个人消费
注意：购进进项税不得抵扣仅指“专用”上述项目；如果既用于上述面目，又用于一般计税方法计税项目，是否可以抵扣？
二、不同的两种情况
1、货物
一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
2、固定资产、无形资产、不动产。
不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。
如果“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。
例如：购进楼房办公进项税合额抵扣；如购进楼房一层用于职工福利（职工食堂），其他楼层用于办公，则进项税额准予抵扣。
3、非正常损失（非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。）
非正常扣失的库存商品，或在产品、在建工程等而领用的原材料等其进项税额不得抵扣哟。
4、特殊项目： 购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”
值得注意的是：如住宿发票，如果是差旅费对应的进项税额是可抵扣，如果用于业务招费其进项税额是不得抵扣的哟。
三、不得抵扣其账务处理
愿来购进时“勾选抵扣”时入了“进项税额”，发生以上情况不得抵扣则要做进项税额转出，会计分录如下（例如修建职工食堂领用原材料）
借：在建工程（成本+进项税）
贷：原材料（成本）
应交税费–应交增值税（进项税额转出）
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请→联系我们←，一经查实，本站将立刻删除。
