业务招待费扣除限额（招待费限额最新规定）

多少业务招待费，一边报销，一边税前扣除？同样是出行费用，为什么有的员工按差旅费报销？有的员工是按业务招待费报销？能否全额税前扣除？企业该如何对业务招待费进行税务筹划呢？

同样的费用用途不一样

报销归类不一样！

首先，来看这些情况，属于财务易错的报销归类：

情形1：因公司业务需要而开展的，报销客户来往的出现费用，属于“业务招待费”。

业务招待费：
《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十三条：
企业企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

情形2：因回家探亲、福利旅行的出行费用，属于“职工福利费”。

职工福利费：
《中华人民共和国企业所得税实施条例》第四十条：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分，准予扣除。

情形3：因公出差的出行费用，在标准内的费用，属于“差旅费”。

差旅费：
指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。（差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出）

情形4：公司组织员工职业技术培训，培训出行费用，属于“职工教育经费”。

职工教育经费：
财税[2018]51号规定：一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

情形5：公司在外地召开会议，会议期间出行费用，属于“会议费”。

会议费：小会公司为召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等。

情形6：公司在筹建期间发生的出行费用，属于“开办费”。

开办费：
国税函[2019]98号明确，新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

业务招待费

扣除填报及注意事项

即使分清了以上6种情况外，有些会计还是对业务招待费标准扣除不理解，不知道税前能扣除多少。下面，结合个案例，让你轻松上道~

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

【案例】公司2020年的销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少？若业务招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少？若业务招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?

1）实际发生额不超过当年销售(营业)收入的5‰

销售收入为1000万元，业务招待费为4万元，按发生额的60%扣除。

因此，小会公司当年能在税前扣除额：4×60%=2.4万元。

2）实际发生额超过当年销售(营业)收入的5‰

① 实际发生额的60%小于当年销售(营业)收入的5‰

销售收入为1000万元，业务招待费为6万元，超过当年销售收入的5‰即5万元，但按实际发生额的60%计算，实际可税前扣除额为3.6万元，未超过限额。

因此，公司当年能在税前扣除3.6万元。

② 实际发生额的60%大于当年销售(营业)收入的5‰

销售收入为1000万元，业务招待费为10万元，按实际发生额的60%计算，可税前扣除额为6万元，但最高不得超过当年销售收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元。

因此，公司当年只能在税前扣除5万元，超过5万元部分不得税前扣除。

业务招待费扣除相关注意事项，

以下几点，财务需知！

1. 未实际发生的业务招待费不得税前扣除

比如公司2020年度按销售收入的0.5%计提了业务招待费500万元，但公司全年实际发生业务招待费只有450万元，则没有实际发生的业务招待费50万元不得税前扣除，此50万应全额调增处理，不参与限额扣除。

2. 注意业务招待费税前扣除的基数

根据国税函〔2009〕202号相关规定：
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
根据国税函〔2010〕79号规定：
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

因此，业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。